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抽样风险与非抽样风险是如何影响审计的?

发布时间:2019-07-04 12:47 来源:未知 编辑:admin

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  (一) 在采用抽样技术进行符合性测试时,只有信赖过度风险才与控制风险相关

  在符合性测试中采用抽样技术,注册会计师应当注意两种抽样风险: 一是信赖不足风险(the risk of under reliance)

  信赖不足风险是指“抽样结果使得注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖(有关内部控制)的可能性”。由于信赖不足风险“一般会导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率,

  可见,信赖不足风险并不影响审计结果,因此,无需将其反映在审计风险模型中。

  在符合性测试阶段对内部控制评估的结论一般类似于:“有95 %的可信赖程度说明重复支付的单据数量占总体的2 %~6 %” 。“2 %~ 6 %”称为精确度区间,其中该精确度上限6

  %又称为可容忍误差。“在进行符合性测试时,可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿意接受的最大误差。”也就是说,注册会计师有95 %的把握被测试内部控制的控制结果偏离既定控制目标的可能性不超过6 %。可见,可容忍误差是评估控制风险的主要指标之一。

  前已述及,可容忍误差是评估控制风险水平的主要指标之一,而另一主要指标就是可信赖程度(Confidence Level)

  。既然注册会计师对内部控制只有95 %的可信赖程度控制风险不超过6 % , 那么另外的5 %就是风险度,即信赖过度风险。可信赖程度(CL)

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